בעידן שבו המטבעות הדיגיטליים הופכים לחלק בלתי נפרד מהכלכלה הגלובלית, יותר ויותר משקיעים מחזיקים בנכסי קריפטו דרך פלטפורמות מסחר ובורסות זרות. שאלת המיסוי, ובעיקר – האחריות המשפטית לדיווח על אחזקות והכנסות אלו – עולה שוב ושוב, במיוחד כאשר מדובר על תושבים ישראלים עם פעילות בינלאומית.
מיסוי קריפטו בישראל: עמדת רשות המסים
רשות המסים בישראל רואה במטבעות דיגיטליים נכס ולא מטבע – ולכן כל מכירה, המרה או מימוש אחר של מטבע קריפטוגרפי (לרבות ביטקוין, את'ריום, סולאנה וכדומה), נחשבים למימוש הוני החייב במס רווחי הון בשיעור של עד 25%.
בנוסף, משקיעים שמבצעים מסחר תדיר או עוסקים בפרויקטים מבוזרים, עלולים להיחשב כ"עוסקים" לצורכי מס ולהיות חייבים במס שולי, מע"מ ולעיתים גם בביטוח לאומי.
אחזקת קריפטו דרך בורסות זרות: לא חוסכת מהחובה המשפטית
רבים סבורים בטעות כי אם הם מחזיקים את הקריפטו שלהם בבורסה זרה כמו Binance, Coinbase, Kraken או דרך ארנק קר, אין להם חובת דיווח בישראל. אך מבחינה משפטית, תושב ישראל חייב במס ובדיווח על כלל נכסיו והכנסותיו בעולם, לרבות רווחים שנוצרו בבורסות דיגיטליות זרות.
יתרה מכך, קיימת חובה לדווח על חשבונות פיננסיים בחו"ל (טופס 5329 / דין וחשבון שנתי), אם ערך האחזקה עולה על סכום מסוים, ובמקרים מסוימים אף חלה חובת גילוי מרצון במקרים של דיווח חלקי או שגוי.
בינה מלאכותית, אלגוריתמים ומעקב
בעבר היה נדמה שקריפטו הוא אזור אפור, עם אפשרות להימנע ממס. כיום, השלטונות הבינלאומיים – כולל רשות המסים בישראל – מצוידים בטכנולוגיות מעקב מתקדמות, הסכמי שיתוף מידע (CRS, FATCA), וחוקרים המתמחים בזיהוי פעילות ברשתות בלוקצ'יין.
כך, אחזקה דרך בורסות זרות אינה מהווה עוד "מקלט בטוח" אלא עלולה להפוך לראיה נגד המשקיע – במיוחד אם בוצעה מכירה או המרה שלא דווחה.
אמנות מס והגנה בינלאומית לא תמיד עוזרות
אמנות למניעת כפל מס בין מדינות לרוב אינן כוללות התייחסות ישירה לקריפטו, ולכן משקיע שגר בישראל ומחזיק נכסי קריפטו דרך פלטפורמות בינלאומיות – עלול להיחשף לחיוב כפל במדינות שונות, אם לא נקט בתכנון משפטי מדויק מראש.
הפער הרגולטורי בין מדינות (כמו הפטור היחסי בפורטוגל לעומת החיוב המלא בישראל) מחייב גיבוש אסטרטגיה משפטית פרטנית לכל משקיע.
תפקידו הקריטי של עורך דין במיסוי קריפטו
עורך דין מיסוי בינלאומי יכול להעניק מענה משפטי מותאם אישית שיכלול:
- ניתוח סטטוס תושבות לצורכי מס
- הכנה ועריכה של דו"חות מס בהתאם לפעילות בבורסות זרות
- מזעור חשיפות פליליות באמצעות גילוי מרצון או תיקון דיווח
- בניית מבנה משפטי לאחזקת הקריפטו דרך תאגיד זר, נאמנות או מנגנונים חוקיים אחרים
ללא ייעוץ משפטי הולם, גם משקיע תמים שמחזיק קריפטו למטרות חסכון, עלול להיחשב כמי שמעלים הכנסה – עם השלכות קשות בדין הפלילי.
